对于纳税人而言，另一个问题就是知道了哪些情况需要汇算清缴，但是到底可以退多少或是补多少税？

虽说一些简单的情况直接就可以得出结论，如：居民个人2019年度综合所得年收入额不足6万元，直接将2019年度已经预扣预缴的个税申请退税就好。但有些稍微复杂一些的情况就需要通过计算来判断了。那么个税综合所得汇算清缴到底该如何计算呢？

计算公式如下：

公式解析：

1、综合所得：指工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；

2、综合所得收入额：是纳税人收入减除费用后的余额。

其中工资、薪金所得以全部收入为收入额；

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

3、专项扣除：是对现行规定允许扣除的“三险一金”进行归纳后，新增加的一个概念。所谓的“三险一金”即为养老保险、医疗保险、失业保险及公积金。

4、专项附加扣除：指专项附加扣除项目，包括子女教育、继续教育、住房贷款利息或者住房租赁、大病医疗、赡养老人等六项。

5、依法确定的其他扣除：是包括个人缴付符合国家规定的企业年金、职业年金，个人购买符合国家规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险的支出，以及国务院规定可以扣除的其他项目。

提示：在进行计算时，纳税人需要做好以下两件事：

1、确认自己2019年全年综合所得收入额；

2、登录自然人税收管理系统网页版查询申报明细数据。

下面我们通过几个案例来帮助大家理解如何计算[附个人所得税税率表（综合所得）]：

1.纳税人2019年只取得一项非工资薪金的综合所得收入

案例：某纳税人每月从固定一处取得劳务报酬1万元，适用20%预扣率后预缴个税1600元，全年19200元。2019年该纳税人每月可享受1000元住房贷款利息专项附加扣除，但预缴个税时并未扣除，且没有其他扣除。则该纳税人可以申请退多少税款？

计算如下：

2019年综合所得收入额=120000×（1-20%）=96000元

2019年已预缴税额=19200元

则该纳税人2019年度汇算应补税额=（96000-60000-1000×12）×3%-19200=24000×3%-19200=-18480元

故该纳税人可申请退税18480元。

2.纳税人2019年从两处或两处以上取得综合所得收入

案例：某纳税人2019年每月取得工资收入12000元，每月可以享受1500元的住房租金专项附加扣除，其所在A公司每月按规定为其代扣三险一金2766元，且每月为其预扣预缴个税82.02元，全年合计预扣预缴984.24元。

某纳税人每月固定一处取得劳务报酬1万元，适用20%预扣率后预缴个税1600元，全年预缴19200元。那么该纳税人可以申请退多少税？

计算如下：

2019年综合所得收入额=12000×12+120000×（1-20%）=240000元

2019年已预缴税额=984.24+19200=20184.24元

则该纳税人2019年度汇算应补税额=（240000-60000-1500×12-2766×12）×10% - 2520-20184.24=10360.8-20184.24=-9823.44元

故该纳税人应申请退税9823.44元。

3.纳税人在两个以上单位任职受雇并领取工资薪金，预缴税款时重复扣除了基本减除费用

案例：某纳税人2019年每月取得工资收入12000元，每月可以享受1500元的住房租金专项附加扣除，其所在A公司每月按规定为其代扣三险一金2766元，并每月为其预扣预缴个税82.02元，全年合计预扣预缴984.24元。

另外，纳税人每月还从B公司取得8000元收入，该公司按照工资薪金所得为其预扣预缴税款，每月扣除了基本减除费用5000元，没有其他扣除，2019年合计预扣预缴个税1080元。

该纳税人是否需要汇算清缴？

2019年综合所得收入额=12000×12+8000×12=240000元

2019年已预缴税额=984.24+1080=2064.24元

则该纳税人2019年度汇算应补税额=（240000-60000-1500×12-2766×12）×10%-2520-2064.24=10360.8-2064.24=8296.56元>400元

故该纳税人需要补税8296.56元。

附：

上述三个例子是比较典型的例子，相信看了例子之后，大家对汇算清缴如何计算也有了一定的了解，大家可以根据公式自行计算自己的补税金额或是退税金额。

来源：亿企赢江苏

徐州外服集团财务部 李荔 提供

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