最新个税法公布，10月1日以后，发放工资的时候，各企业单位财务人员在扣缴个税时一定要记住，别忘了适用5000元新的费用标准和新的税率表，这样可以让我们的员工们享受到改革的红利。

《全国人民代表大会常务委员会关于修改<中华人民共和国个人所得税法>的决定》（2018年8月31日第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议通过）：

自2018年10月1日至2018年12月31日，纳税人的工资、薪金所得，先行以每月收入额减除费用五千元以及专项扣除和依法确定的其他扣除后的余额为应纳税所得额，依照本决定第十六条的个人所得税税率表一（综合所得适用）按月换算后计算缴纳税款，并不再扣除附加减除费用；

个体工商户的生产、经营所得，对企事业单位的承包经营、承租经营所得，先行依照本决定第十七条的个人所得税税率表二（经营所得适用）计算缴纳税款。

1、最新个税法到底怎么理解？实务指南来了！

2018年10月1日起至2018年12月31日，先将工资薪金所得基本减除费用标准提高到每月5000元，并按新的税率表计算纳税，不实行专项附加扣除。

2019年1月1日起，将劳务报酬、稿酬、特许权使用费等三项所得与工资薪金合并起来计算纳税，并实行专项附加扣除。

关于2018年10月-12月工资的计算，是指税款所属期是10月-12月，注意不是纳税申报时间点，说的再通俗一点：就是2018年11月报2018年10月的个税，适用5000元新的费用标准和新的税率表；2018年10月申报2018年9月的个税，还是适用3500元旧的费用标准和就的税率表。

工资个人所得税计算公式：

❶应纳税所得额 = 税前工资收入金额 － 五险一金(个人缴纳部分) －费用减除额

❷应纳税额 = 应纳税所得额 x 税率 － 速算扣除数

新个税公式：=

ROUND(MAX((收入额-专项扣除-专项附加扣除-法律规定的其他扣除-5000)*{0.03,0.1,0.2,0.25,0.3,0.35,0.45}-{0,210,1410,2660,4410,7160,15160},0),2)  

2、同样是月工资1万2，9月份和10月发放竟然差距这么大！

❶适用5000元新的费用标准和新的税率表

张三在2018年10月份税前工资12000元，需要缴纳各项社会保险金1100元。

应纳税所得额=税前工资收入金额－五险一金(个人缴纳部分)－起征点(5000元)

=12000－1100－5000=5900元

找税率及速算扣除数：参照上面的工资税率表不含税部分，超过3000元至12000元的部分，则适用税率10%，速算扣除数为210。

应纳个人所得税税额=应纳税所得额*税率－速算扣除数=5900*10%－210=380元

❷如按照适用3500元旧的费用标准和旧的税率表

张三在2018年10月份税前工资12000元，需要缴纳各项社会保险金1100元。

应纳税所得额=税前工资收入金额－五险一金(个人缴纳部分)－起征点(3500元)

=12000－1100－3500=7400元

找税率及速算扣除数：参照上面的工资税率表不含税部分，超过4,155元至7,755元的部分，则适用税率20%，速算扣除数为555。

应纳个人所得税税额=应纳税所得额*税率－速算扣除数=7400*20%－555=925元

好了，重点来了~~

925元－380元=一顿丰盛的小龙虾吗？

3、最新个税法的几点提醒，各位会计人一定要清楚！

❶自2018年10月1日至12月31日，纳税人的收入先行以每月收入额减除费用5000元的余额为应纳税所得额，并按照新的税率表来计算纳税款。

❷此次修订迈出了综合税制第一步，把工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得四项劳动所得都纳入综合征税范围，并适用3％到45％的七档超额累进税率。

❸2019年以后纳个税时，除减去基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、住房公积金等专项扣除外，还要减去专项附加扣除，再计算你要纳税的金额。

❹专项附加扣除项目包括：子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金以及赡养老人支出。

❺纳税人取得综合所得需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理汇算清缴。

❻劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得这三项，需经过减除或减征后，再进行综合征税。按照收入额的20%进行费用扣除，体现的是对取得这三类劳动所得所发生的成本类费用的扣除，符合净所得课税的原理。特别是其中的稿酬所得，相当于两次‘优惠’，先减除20%费用再按照70%计算。

新个税法公布，10月1日起就开始实行了，留给我们会计的时间已经所剩无几了，发放工资的公式、社保问题等都要随之调整，千万别到了已经按新税法算工资的时候才发现自己啥也不会......

此外还有很多棘手的问题困扰着企业老板与会计，例如：

❶国地税合并后社保基数和个税申报的工资不符，现在要怎么处理?

❷现在要求社保足额缴纳，企业如何能做到降本增效？

❸工资薪金、福利如何发放合规又无风险？和以前有什么不一样？

❹“阴阳工资”的招数还能玩吗？由此缴纳的社保可取吗？ 

对此，徐州外服联合亿企赢特开设的专题面授培训，用专业的团队彻底帮助企业顺利跨过汇缴难点，风险降级，信用升级轻轻松松做财务！

课题：《国地税合并 —— 企业个税与社保的优化攻略》

方式：线下面授培训

授课老师：徐州外服特邀亿企赢财税专家团队赵树峰、陈永恒（阿东老师）等

培训时间：2018年10月18日

培训地点：徐州市建国西路75号财富广场B座407（徐州外服培训室)

本期讲座将着重从以下几个方面详细讲解（请上下滑动查看）：

第一模块：国地税合并，对谁的影响最大？

1、李总理政府工作报告（财税摘要）

2、改革国税地税征管体制：国地税合并，对企业的税收影响

3、国税地税合并后，地方“税收优惠”对企业有何影响

4、国务院常务会议推出的重大优惠举措

5、2018年全国稽查会议带来的信号

第二模块：2018年个人所得税进行时

1、全员增值税时代看个人所得税政策

工资薪金所得与劳务报酬所得的划分及对个人的影响

工资薪金与劳务报酬整体平衡点分析测算

个人所得税政策解析：所得项目、扣除项目、税率及案例分析

2. 个人所得税管理方法和和风险分析

征管法修订，自然人终生税号制

税银联网信息共享交换,信息技术和大数据监控手段

个人所得税自行申报项目及风险分析

税局重点关注哪些人员、哪些行业的个税问题

个人投资者借款长期不还的税收风险分析

个人独资企业、个人合伙企业对外投资分红的个税分析

个人所得税的源泉扣除：企业代扣代缴的情形

3、个人所得税的日常实操解读

工资薪金合理性的正确界定

非货币性福利个税与免税福利费分析

现金或实物发放福利纳税处理与实务；

劳保用品及防暑降温费的纳税处理与实务；

离退休返聘纳税处理与实务；

补发以前月份工资纳税处理与实务；

职工旅游及客户旅游费用的纳税处理与实务；

一次性补偿金纳税处理与实务；

全年一次性奖金计纳税应注意纳税处理与实务；

为雇员负担全年一次性奖金部分个人所得税款纳税处理与实务；

4、个人所得税税务筹划

不属于工资、薪金性质的补贴、津贴筹划

利用住房公积金政策筹划

补充养老保险（企业年金）筹划

通过住宿费、交通费等发票实报实销方式进行税收筹划

企业高管收入与汽车有偿租赁的税收筹划

5、个人所得税避税误区面面观

实际缴纳的“五险一金”都可以全额扣除

所有的商业健康保险都可以在个人所得税前扣除

企业代扣代缴个人所得税后，个人就不用再自行申报

所有的餐费补贴都需要缴纳个人所得税

所有的实物福利都需要缴纳个人所得税

发放实物，不折算为个税所得，不履行扣缴义务

全年一次性奖金的计算方法可以重复使用

单位为支工承担个税，计算个人所得税时不进行倒算

三、社保入税,以社保为线索的纳税检查将不可避免

1、社保的沿革和发展

新中国社会保障制度的建立

我国社会保障体系的发展方向

目前的社会保障制度存在的问题分析

深化党和国家机构改革方案

2、社保政策解析和风险提示

民营中小企业社保缴费现象和痛点

承诺书、保证书、 试用期、临时工等隔离措施是否有效

社保与个人所得税、企业所得税的关系

国地税喜结连理，社保改嫁后必须知道的事

五险一金社会保险政策解读

不交或少交社保的法律责任

3、社会保险具体内容分析

社保的具体内容、费率、缴费人以及缴费基数的确定

工资薪金总额与工资总额的区别与联系

劳务费支出是否成为社保缴存基数

哪些项目不计入工资总额，在计算社会保险费缴费基数时应予剔除

社会保险费缴费基数的特殊情况处理

税总函〔2018〕176号的重要意义

4、社保筹划与风险解析

企业如何应对国地税合并带来的社保压力

劳务费支出是否成为社保缴存基数

支付劳务派遣企业员工的特殊税收政策

新形势下，社保与个税的联动筹划案例

异地社保缴纳的利与弊

5、企业社保常见误区分析

转正后再缴纳社保

理解有误不愿足额缴社保

可以同时领取社保及新农保

辞职后五险一金可以提现

五险一金辞职后能退保

可以在两个地方同时参加社保，社保缴费年限可以累计

社保中断年限会清零

五险一金不可以跨省转移到异地