1.销售方开具预付卡充值发票，增值税方面，购买方无法抵扣进项税；企业所得税上，在相关支出实际发生时，凭相关凭证在税前扣除，这里的相关凭证主要是指的购物卡使用记录，可以网上查询。

2.实际消费后，根据加油卡或加油凭证回笼纪录，向购油单位开具增值税专用发票。增值税可以抵扣，企业所得税方面，实际发生后开具发票就是有效的扣除凭证。

在购买或充值环节，尚未实际发生业务，加油卡应作为企业的资产进行管理，相当于将公司的银行存款转变成另一项资产。

借：预付账款或其他应收款等资产科目 

   贷：银行存款

实际发生环节，计入相应的成本费用。

借：成本费用科目

       应交税费-应交增值税（进项税额）

    贷：预付账款或其他应收款等资产科目

销售方开具预付卡充值发票，增值税方面，购买方无法抵扣进项税；企业所得税上，在相关支出实际发生时，凭相关凭证在税前扣除，这里的相关凭证主要是指的购物卡领用记录，用途等相关证明。

购物卡无法再换开带税率的发票。

在购买或充值环节，尚未实际发生业务，加油卡应作为企业的资产进行管理，相当于将公司的银行存款转变成另一项资产。

借：预付账款或其他应收款等资产科目

   贷：银行存款

实际发生环节，根据实际用途计入相应的成本费用，比如送人计入业务招待费，发放给职工计入职工福利费。

借：成本费用科目

   贷：预付账款或其他应收款等资产科目

1.充值时取得不征税发票，不得抵扣进项税，仅作为记账凭证使用；企业所得税方面，在实际通行后凭借相关凭证税前扣除，相关凭证可以是通行记录清单。

2.可以自行选择在充值后开具不征税的预付卡发票，也可以在实际消费后开具征税通行费电子发票，可以抵扣进项税，可以做为企业所得税税前扣除凭证。

借：预付账款—通行费充值

   贷：银行存款

等实际发生通行费取得通行费消费明细后再转入当期费用。

借：费用

  应交税费-应交增值税（进项税额）

   贷：预付账款—通行费充值

来源：二哥税税念

徐州外服财税顾问部 庄卫光 提供

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